🔴Norma General 02-05 de la DGII sobre los AGENTES DE RETENCION DEL ITBIS

Artículo 1: se instituyen como agente de retención del ITBIS a las sociedades de cualquier naturaleza cuando pagan las prestaciones de servicios profesionales liberales a otras sociedades con carácter lucrativo o no.

Explicación:

El artículo 1 de la Norma General 02-05 lo que expresa es que cuando una sociedad de cualquier tipo reciba los servicios de profesionales liberales se convertirá automáticamente en agentes de retención, lo cual genera automáticamente una obligación tributaria de parte de la sociedad de retenerle una fracción o la totalidad del ITBIS a ese servicio.

 Artículo 2: A los fines de la aplicación del artículo 1 de la presente Norma se consideran servicios profesionales liberales, sin que esta enunciación sea considerada limitativa los siguientes servicios: de ingeniería de todas sus ramas, de arquitectura, de contaduría, de abogacía, computacionales de administración, de diseño , asesorías y consultorías en general.

Explicación:

En este artículo la norma nos da una lista de los servicios que ellos consideran servicios profesionales, pero también nos explica esta lista no es limitativa, pero ya por aquí vamos teniendo una idea de qué tipo de servicios son profesionales y cuáles no.

Artículo 3: Se instituyen como Agente Retención de UTBIS a las sociedades de cualquier naturaleza cuando paguen la prestación de servicio de alquiler de bienes muebles a otras sociedades con carácter lucrativo o no.

Explicación:

 Bienes muebles son equipos, cuando se pague el servicio de alquiler de bienes muebles también hay que retener el ITBIS.

Artículo 4: a los fines de la aplicación del artículo 3 de la presente Norma, se consideran servicios de alquiler bajo cualquier modalidad de bienes muebles, sin que este enunciación sea limitativa, los siguientes: alquileres de equipos, exceptuando telefónicos, maquinarias, vehículos de motor, alquiler de bienes muebles para la organización de eventos.

 Párrafo: en el caso que conjuntamente con el servicio alquiler de bienes muebles se prestaren otros servicios o se adquieran bienes la retención se aplicará sobre la totalidad de ITBIS facturado.

Explicación:

 Si en la factura aparte del servicio de alquiler del bien mueble hay otro tipo de servicios reflejado, el ITBIS retenido se calculará en base al ITBIS total que está en la factura. Si usted no quiere que se le retenga sobre el ITBIS total que está en la factura haga las factura separada, la factura el alquiler del bien usted la hace aparte y la factura del otro servicio prestado o de la otra venta que haya ejecutado la hace aparte, para que se le retenga solamente sobre el alquiler del bien.

 Artículo 5: La retención aplicable para los servicios especificados en los artículos anteriores será del 30% de valor del ITBIS facturado.

Explicación:

¿Cuándo se retiene el 30% del ITBIS?

Cuando una empresa reciba los servicios profesionales liberales o el alquiler de bienes que se especifican en esta Norma, deberán retener el 30% del ITBIS.

Artículo 6: Se instituyen también como agentes de retención del ITBIS a las líneas aéreas, a los hoteles y a las compañías aseguradoras, cuando paguen las comisiones a las agencias de viaje por concepto de venta de boletos, cuando paguen las comisiones a las agencias de viaje por concepto de venta de alojamiento u ocupación, y cuando paguen los servicios de intermediación prestados por sus corredores o agentes de seguros, respectivamente.

Artículo 7: los gastos por los servicios referidos en la presente Norma solo serán deducibles del impuesto sobre la renta si se efectúa y paga efectivamente las retenciones correspondientes sin desmedro de las sanciones contempladas en el código tributario.

Explicación:

 Ante los ojos de la DGII ese gasto no es admitido para la deducción fiscal o sea para deducción de tus impuestos si no realizaste la retención correspondiente, y tampoco la pagaste O sea si no cumpliste con tu papel como agente de retención ante los ojos de la DGII ese gasto no es válido, lo cual significa que si te hacen una fiscalización te van a desestimar ese gasto, se te va a recalcular el impuesto sobre la renta nuevamente que tenías que pagar y si es de años anteriores se te va a sumar los recargos e interés indemnizatorio, lo cual va a aumentar el monto a pagar.

Artículo 8: la ley determinará la forma en que serán remitidas las informaciones de las retenciones efectuadas debiendo, el contribuyente asegurarse La fidelidad del RNC de la sociedad a la cual se le hizo la retención.

Explicación:

Tienes que verificar que ese RNC esté activo.

 Artículo 9: los contribuyentes del ITBIS deben considerar como pago a cuenta en su declaración mensual del periodo que se produjo la retención, el monto del impuesto que le fue retenido por disposición de esta Norma, anexando los documentos probatorios de la retención que pretende acreditarse.

Explicación:

 Cuando a usted se le retienen ese impuesto, digamos que la empresa que brinda ese servicio profesional es usted; por ejemplo: nosotros somos una firma de contadores, lo cual es un servicio profesional, cuando nuestros clientes nos hacen un pago tienen que retenernos el 30% del ITBIS facturado.

Ese ITBIS que fue retenido por nuestros clientes lo colocamos en el anexo A del IT1, donde dice Pagos Computables por Retención, lo cual se considera como que ya se le pagó ese ITBIS  a la DGII (dicho ITBIS retenido lo va a pagar el Agente a Retención).

Cuando dice anexar los documentos probatorios de la retención se refiere que cuando una sociedad retiene a otra un por ciento de ITBIS tiene que hacer una carta de retención, esa carta de retención es lo que prueba que la retención fue efectuada.

 En dicha carta de retención va a decir que Norma o que artículo del Código Tributario habla de la parte de la retención y del mundo que hay que retener, también va a especificar a que factura se le está reteniendo, la cantidad que se le está reteniendo, el monto de la factura, el monto que se está pagando, todos esos datos van a venir en la carta de retención y va a estar firmada y sellada por la empresa que retiene (AGENTE DE RETENCION). Esa es la prueba de que se efectuó la retención, en el caso de una fiscalización eso es como tú tienes como defenderte.

 Artículo 10: la declaración y pago las retenciones efectuadas conforme a la Norma se realizarán los plazos y forma establecida en el Código Tributario.

Explicación:

La retención hiciste la reportarás y pagarás a la DGII a más tardar el día 20 del mes siguiente a cuando fue realizada la retención.

NOTA: La Norma General 02-05 de la DGII sobre los Agentes de Retención del ITBIS se encuentra modificada en algunos de sus artículos por las Normas Generales 07-09 y 13-07